Перед тем, как воспользоваться той или иной статьей, обязательно проконсультируйтесь с квалифицированным юристом. На сайте могут быть статьи 18+.

Как удержать излишне выплаченную зарплату с работника

Содержание
  1. Порядок удержания излишних выплат
  2. Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска
  3. Удержание иных излишних выплат
  4. УСЛОВИЕ 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат
  5. Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»
  6. Уведомление
  7. УСЛОВИЕ 2. Получено согласие работника на удержание
  8. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  9. Заявление
  10. УСЛОВИЕ 3. Своевременно издан приказ об удержании
  11. УСЛОВИЕ 4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%
  12. Заявление
  13. УСЛОВИЕ 5. Соблюдена очередность удержаний
  14. СОВЕТ
  15. Что такое счетная ошибка?
  16. Когда нельзя произвести удержания
  17. Что значит счетная ошибка
  18. Как взыскать излишне выплаченную заработную плату, если сотрудник уволен?
  19. Можно ли взыскать сумму ущерба с бухгалтера, который совершил ошибку при расчете?
  20. Что делать, если сотруднику переплатили?
  21. Можно ли удержать сумму переплаты из заработной платы работника?
  22. В каком размере можно выполнить взыскание?
    Ст. 138 ТК РФ  устанавливает ограничение на размеры удержаний из заработной платы в размере 20%. Поэтому период взыскания долга может затянуться на несколько месяцев, в зависимости от суммы задолженности. Пример: Предположим, сотруднику переплатили зарплату на 10 тыс. руб. Его ежемесячный доход составляет 20 тыс. руб. 20% от 20 тыс. составляет 4 тыс. Больше, чем эта сумма, по закону с сотрудника взыскать нельзя даже при его согласии. Поэтому при такой зарплате весь долг будет взыскан при удержаниях за 3 месяца (4000 + 4000 + 2000). По соглашению сторон допускается установить и меньший размер удержания из заработной платы. Например, сотрудник и работодатель пришли к соглашению о ежемесячных удержаниях из зарплаты в размере 10% в счет погашения задолженности, которая образовалась при переплате в результате счетной ошибки бухгалтера. Если сотрудник желает возвращать долг большими платежами, он может просто получать зарплату и потом самостоятельно вносить сумму задолженности в размере, превышающем установленные законом 20%. Порядок действий при возврате излишне выплаченной работнику заработной платы, если произошла счетная ошибка Комиссия учреждения составляет акт, в котором фиксируется факт ошибки. В нем обязательно указывается, является ли эта ошибка счетной. Пример акта см. на стр. 32. Составляется и направляется работнику уведомление, в котором отражается срок удержания переплаты. Пример уведомления см. на стр. 32. К сведению Отключить рекламу Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании сумм из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неправильно исчисленных выплат, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания. 3. Издается приказ об удержании переплаты (только если сотрудник согласен и срок удержания не истек). В Письме Роструда от № 3044‑6‑0 сказано, что согласие на удержание сумм из зарплаты должно быть дано работником в письменном виде. Обратите внимание Если срок принятия решения истек или работник отказывается в добровольном порядке вернуть излишне полученную им заработную плату, работодателю придется взыскивать ее в судебном порядке. В заключение этого подраздела отметим, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся сотруднику. Отключить рекламу Акт об обнаружении счетной ошибки, уведомление работника, приказ об удержании с зарплаты Акт об обнаружении счетной ошибки, уведомление работника, приказ об удержании с зарплаты Для фиксирования юридического факта счетной ошибки составляется комиссионный акт. В состав комиссии можно включить главного бухгалтера, бухгалтера по зарплате и др. В акте указывается, где, когда и кем была обнаружена ошибка, причина ее совершения, размер излишне выплаченной заработной платы. Акт составляется в 2 экземплярах, его подписывают все члены комиссии. Один экземпляр акта вручается/отправляется работнику вместе с уведомлением о необходимости вернуть излишне полученную ЗП. В уведомлении указывается сумма и дата, до которой долг нужно погасить. В ответ на полученное уведомление работник вносит деньги на счет организации либо дает свое согласие на удержание из зарплаты в погашение долга. В течение месяца после истечения срока, данного на добровольное внесение средств в кассу / на расчетный счет фирмы, работодатель издает приказ об удержании из зарплаты (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Приказ содержит: поручение бухгалтеру совершать удержания; Ф. И. О. и должность сотрудника-должника; размеры удержаний; основание для совершения этих операций. Отказ или молчание работника в ответ на уведомление не дают права высчитывать с него излишне уплаченную зарплату. В таком случае работодателю остается только судебный порядок взыскания переплаты. Пример возврата излишне выплаченной заработной платы Предположим, в процессе труда менеджера Иванова И.И. зарплата за декабрь была выдана неверно. Оклад сотрудника составил 40000 руб., после удержания НДФЛ сотрудник должен был получить 34800 руб. Вместо этого ему выдали 37300 руб., переплата составила 2500 руб. Как сделать возврат излишне выплаченной заработной платы? После обнаружения неточностей работник предприятия не возражает против удержания излишней суммы. Для этого менеджером письменно составляется заявление-согласие, а работодателем издается приказ. При расчетах за январь при условиях равного оклада сотрудник получит на 2500 руб. меньше, то есть 32300 руб. В учете за январь потребуется сделать следующие проводки: Д 44 К 70 на 40000 руб. – отражено начисление заработка за январь. Д 70 К 68.1 на 5200 руб. – исчислен с заработка НДФЛ. Д 70 к 73 на 2500 руб. – отражено удержание работодателем суммы переплаты заработка. Д 70 К 50 – из кассы работодателя выдана «на руки» работнику зарплата за минусом суммы удержания в размере 2500 руб. Виды излишних выплат Если вы предоставили своему работнику отпуск авансом, а вскоре после этого он попал под сокращение, вернуть переплаченные отпускные вы не сможете Из зарплатыст. 129 ТК РФ работника разрешено удерживатьст. 137 ТК РФ: отпускные за неотработанные дни отпуска. Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельзяст. 137 ТК РФ. Например, при увольнении: — в связи с сокращением штата или численности работниковп. 2 ст. 81 ТК РФ; — отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работып. 8 ст. 77 ТК РФ; — призывом на военную службуп. 1 ст. 83 ТК РФ; — восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работуп. 2 ст. 83 ТК РФ; неотработанные авансы в счет зарплаты. Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный; неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы, в том числе выданные при направлении в служебную командировкуПисьмо Роструда от № 1144-ТЗ; выплаты при невыполнении норм труда или простоестатьи 155, 157 ТК РФ. Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработкеОпределение Московского облсуда от № 33-25895; суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки. Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости “Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок. Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т. д. Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)”. Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математикиПисьмо Роструда от № 1286-6-1. Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки: одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дваждыОпределение ВС от № 59-В11-17; при расчете не учтена ранее выплаченная суммаОпределение Свердловского облсуда от № 33-2365/2012; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от № 33-3340/12; в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициентАпелляционное определение Орловского облсуда от № 33-1068, не то количество днейКассационное определение Хабаровского краевого суда от № 33-847/2012); зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчетаАпелляционное определение Брянского облсуда от № 33-1077/12; при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организацииАпелляционное определение Московского горсуда от № 11-13827/12. О том, что делать, если вы переплатили работнику пособие, смотрите: 2011, № 19, с. 65 Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспеченииОпределение Самарского облсуда от № 33-302/2012. ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ Если работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащениест. 1102, п. 3 ст. 1109 ГК РФ. А Ростовский областной суд, пересматривая дело, в котором уволенному работнику по ошибке были повторно перечислены «увольнительные» выплаты, пришел к выводу, что имела место именно счетная ошибка. Поскольку общая сумма перечислений превышала начисленную в пользу работника суммуКассационное определение Ростовского облсуда от № 33-12413. То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки. Как вернуть неправильно выплаченную зарплату Как вернуть неправильно выплаченную зарплату У работодателя имеется 3 варианта возврата излишне начисленной и выплаченной заработной платы: Договориться с работником о добровольном внесении последним лишних денег в кассу предприятия. С согласия работника производить удержания из его зарплаты. Обратиться в суд для принудительного взыскания долга с работника. В любом случае при обнаружении переплаты составляется акт, где фиксируется факт ошибки и сумма излишне выплаченной ЗП. ВАЖНО! Из положений ст. 137 ТК РФ и анализа судебной практики можно определить ситуации, в которых счетная ошибка не возникает. Это оплата отпуска более длительной продолжительности, выплата премии в большем размере, получение двойной зарплаты (определение ВС РФ от № 59-В11-17 и т. д.). Копия акта и уведомление о необходимости вернуть излишне полученную зарплату направляются работнику. Работник либо вносит средства в кассу по приходно-кассовому ордеру, либо дает согласие на удержания из зарплаты. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список оснований для произведения удержаний из зарплаты является закрытым, счетная ошибка и простой либо невыполнение работником обусловленных договором норм труда в этот список входят (абз. 3 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Согласно письму Роструда от № 3044-6-0 от работника должно быть получено письменное согласие о перечислениях из его ЗП в пользу организации на основании того, что он получил больше, чем должен был, в результате счетной ошибки. Тогда у работодателя появится право на издание приказа об удержаниях из зарплаты (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Пересчет налогов Пересчет налогов Ситуация: нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты? Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам. Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата. Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если: сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом); ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом). В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний. Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату. Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ). По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию. В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19. Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в связи со счетной ошибкой бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде. Организация применяет общую систему налогообложения В середине августа бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что при расчете зарплаты за май была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам. В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты. За май были излишне начислены: пенсионные взносы – 2222 руб. (10 100 руб. × 22%); взносы в ФСС России – 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%); взносы в ФФОМС России – 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%); взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%). Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. × 13%). Отчетным периодом по налогу на прибыль в «Альфе» является квартал. Организация применяет метод начисления. По итогам первого полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате. Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за первое полугодие. Сумма недоимки составила 2630 руб. ((10 100 руб. + 2222 руб. + 293 руб. + 515 руб. + 20 руб.) × 20%). «Альфа» перечислила в бюджет налог на прибыль (2630 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа. Вопросы и ответы Источники Использованные источники информации. https://glavkniga.ru/elver/2012/23/1025-kakie_izlishne_viplachennie_rabotniku_summi_mozhno_uderzhati_ego_zarplati.html https://www.klerk.ru/buh/articles/445544/ http://nalogobzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_uderzhat_u_sotrudnika_izlishne_vyplachennuju_zarplatu/44-1-0-1108 https://raszp.ru/zarplata/schetnaya-oshibka-pri-nachislenii-zarabotnoy-platy.html https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/zarplata/uderzhaniya/izlishne-vyplachennoj-summi.html https://rusjurist.ru/kadry/zarabotnaya_plata/vozvrat_izlishne_vyplachennoj_zarabotnoj_platy/
  • Порядок действий при возврате излишне выплаченной работнику заработной платы, если произошла счетная ошибка
  • Акт об обнаружении счетной ошибки, уведомление работника, приказ об удержании с зарплаты
  • Пример возврата излишне выплаченной заработной платы
  • Виды излишних выплат
  • ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  • ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
  • Как вернуть неправильно выплаченную зарплату
  • Пересчет налогов
  • Вопросы и ответы
  • Источники
  • [no_toc]

    В каком размере можно провести удержание излишне выплаченной зарплаты из начисленного дохода работнику? Что делать, если сотруднику переплатили, можно ли удержать лишние средства из заработной платы – правильный порядок оформления. Возврат излишне выплаченной заработной платы возможен в строго указанных в законе случаях.

    Порядок удержания излишних выплат

    Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.

    Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска

    Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под росписьстатьи 22, 130, 137 ТК РФ. А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, — 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержаниест. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от № 22-2-4852.

    Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержанияст. 136 ТК РФ.

    Удержание иных излишних выплат

    Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие условияст. 137 ТК РФ.

    УСЛОВИЕ 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат

    Счетной ошибкой может быть только арифметическая ошибка

    Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

    • неизрасходованные подотчетные суммып. 4.4 Положения, утв. ЦБ № 373-П — на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда — в этот срок;
    • выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника — в день вступления в силу решения суда;
    • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты — в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.

    Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»

    Исх. № 87

    Менеджеру по продажам
    Ивановой Н.А.

    Уведомление

    Уважаемая Наталья Александровна, уведомляем Вас, что на Вашу зарплатную карту в результате счетной ошибки были излишне перечислены отпускные в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей. Просим Вас в срок до вернуть эту сумму в кассу или на расчетный счет ООО «Профиль» либо дать согласие на ее удержание из вашей зарплаты.

    УСЛОВИЕ 2. Получено согласие работника на удержание

    Работодатель вправе принять решение об удержании излишних выплат из зарплаты работника, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержанияст. 137 ТК РФ.

    Из этого можно сделать вывод, что достаточно уведомить работника о предстоящем удержании, назначив ему срок для представления возражений. И если возражения от него в этот срок не поступят, то можно спокойно издавать приказ (распоряжение) об удержании.

    Но нет. По мнению Роструда, высказанному в 2007 г., и судов, этого мало, и в знак отсутствия возражений со стороны работника от него нужно получить письменное согласие на удержаниеПисьмо Роструда от № 3044-6-0; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от № 33-2856, ВС Республики Татарстан от № 33-2570/2011. Такого же мнения специалисты Роструда придерживаются и сейчас.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст. 137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практикой”.

    ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
    Роструд

    Оформить свое согласие на удержание работник может так.

    Директору ООО «Профиль»
    В.Е. Петрову
    от менеджера по продажам
    Н.А. Ивановой

    Заявление

    Настоящим подтверждаю свое согласие на удержание в установленном законодательством порядке из моей зарплаты излишне перечисленных мне в результате счетной ошибки отпускных в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей.

    Н.А. Иванова

    УСЛОВИЕ 3. Своевременно издан приказ об удержании

    Приказ (распоряжение) об удержании нужно издать не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат. А непосредственно удержать деньги из зарплаты работника можно и позжест. 137 ТК РФ; Кассационное определение ВС Удмуртской Республики от № 33-3519/11, то есть при выплате зарплаты работнику. Причем удержание, с учетом ограничений по его сумме, может растянуться на несколько месяцев.

    В приказе укажите основание и сумму удержания. И ознакомьте с ним работника под росписьст. 22 ТК РФ.

    УСЛОВИЕ 4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%

    При каждой выплате зарплаты (то есть из сумм после вычета НДФЛ) вы можете удержать не более 20%ст. 138 ТК РФ. Основание и сумму удержания не забывайте указывать в выдаваемом работнику расчетном листкест. 136 ТК РФ.

    Ну а если работник согласен, чтобы с него удерживали больше 20%, то вы можете вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. Поэтому ограничения по сумме удержаний не действуютстатьи 130, 138 ТК РФ. И приказ на такое удержание издавать не нужно, достаточно лишь одного заявления работника.

    Директору ООО «Профиль»
    В.Е. Петрову
    от менеджера по продажам
    Н.А. Ивановой

    Заявление

    Прошу удержать всю излишне перечисленную мне в результате счетной ошибки сумму отпускных в размере 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей из причитающейся мне зарплаты за ноябрь 2012 г.

    Н.А. Иванова

    УСЛОВИЕ 5. Соблюдена очередность удержаний

    В первую очередь, как вы знаете, из зарплаты нужно удержать НДФЛПисьмо Минздравсоцразвития от № 22-2-4852.

    Из оставшейся суммы вы удерживаете задолженность работника по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам и др.)ст. 138 ТК РФ.

    И только если исполнительных документов в отношении работника у вас нет либо удержания по ним составили менее 20% зарплаты работника, вы можете удержать из нее его задолженность перед вашей компанией, конечно, с соблюдением общего размера всех удержаний — не более 20% зарплаты.

    СОВЕТ

    Соблюдайте при удержании все перечисленные условия. Ведь при несоблюдении любого из них работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с вашей организации обратно — в его пользуОпределения Санкт-Петербургского горсуда от № 33-2718, от № 33-238; Камчатского краевого суда от № 33-38/2009; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от № 33-2803; Калининградского облсуда от № 33-3553/2011г.

    Что такое счетная ошибка?

    Фото 2

    В настоящее время законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Согласно разъяснениям сотрудников Рос­труда счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (Письмо от № 1286‑6‑1). Для более наглядного понимания того, что признается счетной ошибкой, а что нет, приведем таблицу (перечень ошибок, представленных в ней, не является исчерпывающим).

    Отключить рекламу

    Когда нельзя произвести удержания

    Когда нельзя произвести удержания

    В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

    Ситуация: можно ли провести удержания, если зарплата сотруднику ошибочно выплачена два раза: по карточке и через кассу?

    Ответ: нет, нельзя.

    Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги. Если он откажется, обратитесь в суд.

    Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

    Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается. Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было.

    В подобной ситуации организации придется доказать в суде, что действия ее сотрудника были направлены на получение не полагающихся ему сумм. В качестве доказательств могут быть использованы:

    • справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена ранее, чем в кассе организации;
    • ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
    • документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).

    Что значит счетная ошибка

    В Трудовом Кодексе такое понятие отсутствует. Однако, поскольку на практике при исчислении и выдаче вознаграждения персоналу нередко обнаруживаются неточности, Роструд выпустил отдельные разъяснения на эту тему. В соответствии с Письмом № 1286-6-1 от г. счетной ошибкой при начислении заработной платы признается любая допущенная в результате неточных арифметических действий ошибка. Иными словами, это неправильный расчет зарплаты по причине человеческого фактора.

    Как взыскать излишне выплаченную заработную плату, если сотрудник уволен?

    Для этого необходимо, как и в случае, когда сотрудник продолжает работать в учреждении, составить акт и уведомление, в котором также потребовать вернуть излишне выплаченную сумму заработной платы в добровольном порядке, но дописать, что если работник этого не сделает, то учреждение обратится в суд.

    Учреждение имеет право обратиться в суд, так как согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое неосновательно обогатилось за счет другого лица, обязано возвратить последнему это неосновательное обогащение, за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного кодекса. В пункте 3 ст. 1119 ГК РФ сказано, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, суммы возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

    Отключить рекламу

    Таким образом, если работодатель выплатил сотруднику заработную плату в большем размере из-за счетной ошибки, на основании гражданского законодательства он имеет право потребовать вернуть эту сумму даже в том случае, если сотрудник уволился.

    К сведению

    При обращении в суд работодателю необходимо подготовить:

    • трудовой договор с бывшим сотрудником;
    • документы по расчету и выплате заработной платы;
    • акт комиссии о выявленной счетной ошибке;
    • уведомление, которое было направлено сотруднику, с предложением добровольно вернуть излишне выплаченную ему заработную плату.

    Можно ли взыскать сумму ущерба с бухгалтера, который совершил ошибку при расчете?

    Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо рассмотреть две ситуации: когда с работником заключен договор о материальной ответственности и когда такой договор не заключен. Согласно ст. 244 ТК РФ письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. При этом перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы данных договоров утверждаются Правительством РФ.

    Отключить рекламу

    К сведению

    В настоящее время перечни должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от № 85.

    Кроме того, материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовыми договорами, заключаемыми с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером (ст. 243 ТК РФ).

    Согласно ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей средний месячный заработок, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

    Отключить рекламу

    К сведению

    Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, взыскание может осуществляться только судом.

    Что делать, если сотруднику переплатили?

    Фото 3

    На практике переплата по заработной плате может быть совершена по ряду причин.

    Если бухгалтер допустил ее, есть три варианта выхода из ситуации:

    1. Поговорить с сотрудником и попросить добровольно внести излишне выплаченную сумму в кассу предприятия. Особенно такой способ рационален, когда выплата только была совершена, и деньги еще не были израсходованы.
    2. Совершить удержание переплаченной суммы с письменного согласия работника. Можно установить определенные размеры удержаний на оговоренный период, но не более 20% от ежемесячной зарплаты.
    3. Подать исковое заявление в судебную инстанцию с целью принудительного взыскания излишне переплаченной суммы. Этот вариант используют, если сотрудник не желает возвращать лишние суммы и согласие на удержание не написал.

    При использовании любого из способов рекомендуется составить акт, где отображен факт ошибки и размер переплаты.

    Копия документа направляется на ознакомление работнику. После этого сотрудник вносит в кассу предприятия излишнюю сумму, дает согласие на удержание, или работодатель подает иск в суд.

    Читайте также:

    • как удержать алименты из зарплаты;
    • взыскания по исполнительным листам.

    Можно ли удержать сумму переплаты из заработной платы работника?

    Законодатель довольно строг к вопросу взыскания излишне уплаченных работнику сумм.

    Ст. 137 ТК РФ содержит перечень случаев по образованию переплаты, когда допускается удержание излишне уплаченных денег:

    • при возмещении неотработанного аванса;
    • возврат неизрасходованных сумм командировочных;
    • при допущении счетных ошибок;
    • при излишне уплаченных отпускных (кроме случаев п. 1 и 2 ст. 77 и  п. 1, 2, 5, 6,7 ст. 83 ТК РФ);
    • переплата совершена по причине неправомерных действий работника, признанных судом;
    • если органом по труду доказано нарушение норм.

    При других обстоятельствах взыскать излишне переплаченную сумму из заработной платы работодатель с работника не сможет.

    В ТК РФ нельзя найти конкретного понятия счетной ошибки. Но, согласно письму от № 1286-6-1 счетной признается ошибка, допущенная в результате арифметических подсчетов.

    Приведем конкретные примеры в форме таблицы:

    На практике, большинство ситуаций разрешаются мирно. Сотрудник, получивший неположенную сумму, самостоятельно вносит переплаченные деньги в кассу предприятия или соглашается на удержание из заработной платы.

    В каком размере можно выполнить взыскание?


    Ст. 138 ТК РФ  устанавливает ограничение на размеры удержаний из заработной платы в размере 20%. Поэтому период взыскания долга может затянуться на несколько месяцев, в зависимости от суммы задолженности.

    Пример:

    Предположим, сотруднику переплатили зарплату на 10 тыс. руб.

    Его ежемесячный доход составляет 20 тыс. руб.

    20% от 20 тыс. составляет 4 тыс.

    Больше, чем эта сумма, по закону с сотрудника взыскать нельзя даже при его согласии.

    Поэтому при такой зарплате весь долг будет взыскан при удержаниях за 3 месяца (4000 + 4000 + 2000).

    По соглашению сторон допускается установить и меньший размер удержания из заработной платы.

    Например, сотрудник и работодатель пришли к соглашению о ежемесячных удержаниях из зарплаты в размере 10% в счет погашения задолженности, которая образовалась при переплате в результате счетной ошибки бухгалтера.

    Если сотрудник желает возвращать долг большими платежами, он может просто получать зарплату и потом самостоятельно вносить сумму задолженности в размере, превышающем установленные законом 20%.

    Порядок действий при возврате излишне выплаченной работнику заработной платы, если произошла счетная ошибка

    1. Комиссия учреждения составляет акт, в котором фиксируется факт ошибки. В нем обязательно указывается, является ли эта ошибка счетной. Пример акта см. на стр. 32.
    2. Составляется и направляется работнику уведомление, в котором отражается срок удержания переплаты. Пример уведомления см. на стр. 32.

    К сведению

    Отключить рекламу

    Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании сумм из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неправильно исчисленных выплат, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

    3. Издается приказ об удержании переплаты (только если сотрудник согласен и срок удержания не истек). В Письме Роструда от № 3044‑6‑0 сказано, что согласие на удержание сумм из зарплаты должно быть дано работником в письменном виде.

    Обратите внимание

    Если срок принятия решения истек или работник отказывается в добровольном порядке вернуть излишне полученную им заработную плату, работодателю придется взыскивать ее в судебном порядке.

    В заключение этого подраздела отметим, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся сотруднику.

    Отключить рекламу

    Акт об обнаружении счетной ошибки, уведомление работника, приказ об удержании с зарплаты

    Фото 4

    Акт об обнаружении счетной ошибки, уведомление работника, приказ об удержании с зарплаты

    Для фиксирования юридического факта счетной ошибки составляется комиссионный акт. В состав комиссии можно включить главного бухгалтера, бухгалтера по зарплате и др.

    В акте указывается, где, когда и кем была обнаружена ошибка, причина ее совершения, размер излишне выплаченной заработной платы. Акт составляется в 2 экземплярах, его подписывают все члены комиссии.

    Один экземпляр акта вручается/отправляется работнику вместе с уведомлением о необходимости вернуть излишне полученную ЗП. В уведомлении указывается сумма и дата, до которой долг нужно погасить.

    В ответ на полученное уведомление работник вносит деньги на счет организации либо дает свое согласие на удержание из зарплаты в погашение долга.

    В течение месяца после истечения срока, данного на добровольное внесение средств в кассу / на расчетный счет фирмы, работодатель издает приказ об удержании из зарплаты (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

    Приказ содержит:

    • поручение бухгалтеру совершать удержания;
    • Ф. И. О. и должность сотрудника-должника;
    • размеры удержаний;
    • основание для совершения этих операций.

    Отказ или молчание работника в ответ на уведомление не дают права высчитывать с него излишне уплаченную зарплату. В таком случае работодателю остается только судебный порядок взыскания переплаты.

    Пример возврата излишне выплаченной заработной платы

    Предположим, в процессе труда менеджера Иванова И.И. зарплата за декабрь была выдана неверно. Оклад сотрудника составил 40000 руб., после удержания НДФЛ сотрудник должен был получить 34800 руб. Вместо этого ему выдали 37300 руб., переплата составила 2500 руб. Как сделать возврат излишне выплаченной заработной платы?

    После обнаружения неточностей работник предприятия не возражает против удержания излишней суммы. Для этого менеджером письменно составляется заявление-согласие, а работодателем издается приказ. При расчетах за январь при условиях равного оклада сотрудник получит на 2500 руб. меньше, то есть 32300 руб. В учете за январь потребуется сделать следующие проводки:

    • Д 44 К 70 на 40000 руб. – отражено начисление заработка за январь.
    • Д 70 К 68.1 на 5200 руб. – исчислен с заработка НДФЛ.
    • Д 70 к 73 на 2500 руб. – отражено удержание работодателем суммы переплаты заработка.
    • Д 70 К 50 – из кассы работодателя выдана «на руки» работнику зарплата за минусом суммы удержания в размере 2500 руб.

    Виды излишних выплат

    Если вы предоставили своему работнику отпуск авансом, а вскоре после этого он попал под сокращение, вернуть переплаченные отпускные вы не сможете

    Из зарплатыст. 129 ТК РФ работника разрешено удерживатьст. 137 ТК РФ:

    • отпускные за неотработанные дни отпуска. Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельзяст. 137 ТК РФ. Например, при увольнении:

    — в связи с сокращением штата или численности работниковп. 2 ст. 81 ТК РФ;

    — отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работып. 8 ст. 77 ТК РФ;

    — призывом на военную службуп. 1 ст. 83 ТК РФ;

    — восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работуп. 2 ст. 83 ТК РФ;

    • неотработанные авансы в счет зарплаты. Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный;
    • неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы, в том числе выданные при направлении в служебную командировкуПисьмо Роструда от № 1144-ТЗ;
    • выплаты при невыполнении норм труда или простоестатьи 155, 157 ТК РФ. Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработкеОпределение Московского облсуда от № 33-25895;
    • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки. Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

    “Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок. Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т. д.

    Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)”.

    Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математикиПисьмо Роструда от № 1286-6-1. Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

    • одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дваждыОпределение ВС от № 59-В11-17;
    • при расчете не учтена ранее выплаченная суммаОпределение Свердловского облсуда от № 33-2365/2012; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от № 33-3340/12;
    • в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициентАпелляционное определение Орловского облсуда от № 33-1068, не то количество днейКассационное определение Хабаровского краевого суда от № 33-847/2012);
    • зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчетаАпелляционное определение Брянского облсуда от № 33-1077/12;
    • при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организацииАпелляционное определение Московского горсуда от № 11-13827/12.

    О том, что делать, если вы переплатили работнику пособие, смотрите: 2011, № 19, с. 65

    Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспеченииОпределение Самарского облсуда от № 33-302/2012.

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

    Если работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащениест. 1102, п. 3 ст. 1109 ГК РФ.

    А Ростовский областной суд, пересматривая дело, в котором уволенному работнику по ошибке были повторно перечислены «увольнительные» выплаты, пришел к выводу, что имела место именно счетная ошибка. Поскольку общая сумма перечислений превышала начисленную в пользу работника суммуКассационное определение Ростовского облсуда от № 33-12413.

    То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

    Как вернуть неправильно выплаченную зарплату

    Как вернуть неправильно выплаченную зарплату

    У работодателя имеется 3 варианта возврата излишне начисленной и выплаченной заработной платы:

    1. Договориться с работником о добровольном внесении последним лишних денег в кассу предприятия.
    2. С согласия работника производить удержания из его зарплаты.
    3. Обратиться в суд для принудительного взыскания долга с работника.

    В любом случае при обнаружении переплаты составляется акт, где фиксируется факт ошибки и сумма излишне выплаченной ЗП.

    ВАЖНО! Из положений ст. 137 ТК РФ и анализа судебной практики можно определить ситуации, в которых счетная ошибка не возникает. Это оплата отпуска более длительной продолжительности, выплата премии в большем размере, получение двойной зарплаты (определение ВС РФ от № 59-В11-17 и т. д.).

    Копия акта и уведомление о необходимости вернуть излишне полученную зарплату направляются работнику.

    Работник либо вносит средства в кассу по приходно-кассовому ордеру, либо дает согласие на удержания из зарплаты.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список оснований для произведения удержаний из зарплаты является закрытым, счетная ошибка и простой либо невыполнение работником обусловленных договором норм труда в этот список входят (абз. 3 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

    Согласно письму Роструда от № 3044-6-0 от работника должно быть получено письменное согласие о перечислениях из его ЗП в пользу организации на основании того, что он получил больше, чем должен был, в результате счетной ошибки. Тогда у работодателя появится право на издание приказа об удержаниях из зарплаты (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

    Пересчет налогов

    Пересчет налогов

    Ситуация: нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты? Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам.

    Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.

    Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

    • сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
    • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

    В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

    Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату. Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ). По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.

    В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

    Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в связи со счетной ошибкой бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде. Организация применяет общую систему налогообложения

    В середине августа бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что при расчете зарплаты за май была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам.

    В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты. За май были излишне начислены:

    • пенсионные взносы – 2222 руб. (10 100 руб. × 22%);
    • взносы в ФСС России – 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%);
    • взносы в ФФОМС России – 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%);
    • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%).

    Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. × 13%).

    Отчетным периодом по налогу на прибыль в «Альфе» является квартал. Организация применяет метод начисления. По итогам первого полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате. Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за первое полугодие. Сумма недоимки составила 2630 руб. ((10 100 руб. + 2222 руб. + 293 руб. + 515 руб. + 20 руб.) × 20%).

    «Альфа» перечислила в бюджет налог на прибыль (2630 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.

    Вопросы и ответы

    Источники

    Использованные источники информации.

    • https://glavkniga.ru/elver/2012/23/1025-kakie_izlishne_viplachennie_rabotniku_summi_mozhno_uderzhati_ego_zarplati.html
    • https://www.klerk.ru/buh/articles/445544/
    • http://nalogobzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_uderzhat_u_sotrudnika_izlishne_vyplachennuju_zarplatu/44-1-0-1108
    • https://raszp.ru/zarplata/schetnaya-oshibka-pri-nachislenii-zarabotnoy-platy.html
    • https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/zarplata/uderzhaniya/izlishne-vyplachennoj-summi.html
    • https://rusjurist.ru/kadry/zarabotnaya_plata/vozvrat_izlishne_vyplachennoj_zarabotnoj_platy/
    Игорь Николаевич
    Игорь Николаевич
    Используйте поиск на сайте, есть ответ почти на любой ваш вопрос
    Задать вопрос

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Онлайн консультация юриста на сайте spravka2.ru
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector